Optioner Cpa Examen

ESO: s redovisning för personaloptioner. Med David Harper Relevans ovanför Pålitlighet Vi kommer inte att återupptäcka den upphetsade debatten om huruvida företagen ska bekosta personaloptioner. Vi bör dock fastställa två saker. Först har experterna i Financial Accounting Standards Board FASB Kostnadsutgifter sedan början av 1990-talet Trots det politiska trycket blev utgifterna mer eller mindre oundvikliga när Internationella redovisningsstyrelsens IASB krävde det på grund av det avsiktliga drivet för konvergens mellan USA och internationella redovisningsstandarder. För relaterad läsning, se Kontroversen över alternativutgifter. , bland argumenten finns en legitim debatt om de två huvudkvaliteterna av bokföringsinformation relevans och tillförlitlighet. Finansiella rapporter uppvisar den relevanta standarden när de inkluderar alla materialkostnader som företaget ådragit sig - och ingen förnekar allvarligt att alternativen är en kostnad. Rapporterade kostnader i Finansiella staten Uppnåendet av standarden på tillförlitlighet när de mäts på ett opartiskt och korrekt sätt. Dessa två kvaliteter av relevans och tillförlitlighet kolliderar ofta i redovisningsramen. Till exempel bärs fastigheter till historisk kostnad eftersom historisk kostnad är mer tillförlitlig men mindre relevant än Marknadsvärde - det vill säga vi kan mäta med tillförlitlighet hur mycket som använts för att förvärva egendomen Motståndarna i utgifterna prioriterar pålitligheten och insisterar på att alternativkostnader inte kan mätas med konsekvent noggrannhet. FASB vill prioritera relevans, tro att det är ungefär korrekt att fånga en kostnad Är viktigare än att vara exakt fel i att utesluta det helt. Upplysningar som krävs men inte erkännande för nu I mars 2004 kräver den nuvarande regeln FAS 123 upplysningar men inte erkännande. Det innebär att kostnadsberäkningar för alternativ måste anges som en fotnot, men de Behöver inte redovisas som en kostnad i resultaträkningen, var de skulle minska redovisat vinstresultat eller nettoresultat Det innebär att de flesta företag faktiskt rapporterar fyra vinst per aktie EPS-nummer - såvida de inte frivilligt väljer att erkänna alternativ som hundratals har redan gjort. På resultaträkningen.1 Grundläggande EPS 2 Utspädd EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma Utspädd EPS. Utspädd EPS Captures Några alternativ - de som är gamla och i pengarna En viktig utmaning inom dataprogrammet EPS är potentiell utspädning Speciellt vad gör vi med enastående men ej utnyttjade alternativ, gamla alternativ som beviljats ​​tidigare år som lätt kan konverteras till vanliga aktier när som helst Detta gäller inte bara aktieoptioner utan även konvertibel skuld och vissa derivat. Förspädd EPS försöker fånga denna potentiella utspädning med hjälp av den treasury-stockmetoden som illustreras nedan. Vårt hypotetiska företag har 100 000 vanliga aktier som är utestående, men har också 10 000 utestående optioner som alla ingår i pengarna. Det är att de beviljades med 7 kurs per aktie men aktien har si nce stigit till 20.Basic EPS nettoinkomst vanliga aktier är enkla 300,000 100,000 3 per aktie Utspädd EPS använder sig av stamaktiemetoden för att svara på följande fråga hypotetiskt hur många vanliga aktier skulle vara utestående om alla alternativ i pengar skulle utövas idag I det ovan beskrivna exemplet skulle övningen ensam lägga till 10 000 stamaktier till basen. Den simulerade övningen skulle emellertid ge företaget extra intäkter på 7 per option plus en skatteförmån. Skatteförmånen är reell kontanter eftersom företaget får reducera sin skattepliktiga inkomst med optionsvinsten - i det här fallet 13 per option utnyttjas Varför Eftersom IRS kommer att samla skatter från optionsinnehavarna som betalar vanlig inkomstskatt med samma vinst Observera att skatteförmånen avser icke - kvalificerade aktieoptioner Så kallade incitamentsoptioner ISOs kan inte vara avdragsgilla för bolaget, men färre än 20 av de tilldelade optionerna är ISO. Låt oss se hur 100 000 stamaktier blir 103 900 utspädda aktier i treasury-stock-metoden, som kom ihåg, är baserad på en simulerad övning Vi antar att 10 000 in-the-money-optioner utövas i sig självt lägger till 10 000 stamaktier till basen. Men företaget får tillbaka övningsinkomster av 70 000 7 lösenpris per option och en kontant skatteförmån på 52 000 13 vinst x 40 skattesats 5 20 per option Det är en jätte 12 20 kontantrabatt, så att säga, per alternativ för en total rabatt på 122 000 För att slutföra simuleringen, vi Anta att alla extra pengar används för att köpa tillbaka aktier till det nuvarande priset på 20 per aktie köper företaget 6 100 aktier. Sammanfattningsvis skapar konverteringen av 10 000 alternativ endast 3 900 netto ytterligare aktier 10 000 optioner konverterade minus 6.100 återköp aktier här Är den faktiska formeln där M nuvarande marknadspris, E-kurs, T skattesats och N antal optioner utnyttjas. Pro Forma EPS Fångar de Nya Optioner som beviljats ​​Under året Vi har granskat hur utspädd EPS fångar effekten av outstandi ng eller gamla in-the-money optioner som beviljats ​​tidigare år Men vad gör vi med optioner som beviljats ​​under det aktuella räkenskapsåret som har noll inneboende värde som är, förutsatt att lösenpriset motsvarar aktiekursen, men är dyrt ändå eftersom de har tidsvärde Svaret är att vi använder en optionsprissättningsmodell för att uppskatta en kostnad för att skapa en icke-kassakostnad som minskar den redovisade nettoresultatet. Med treasury-stock-metoden ökar nämnaren av EPS-kvoten genom att lägga till aktier, reducerar proforma kostnadsutgifter täljaren av EPS Du kan se hur utgifterna inte dubblar räknas som vissa har föreslagit utspädd EPS innehåller gamla alternativtillskott medan proforma expensing innehåller nya bidrag. Vi granskar de två ledande modellerna, Black-Scholes och binomial, under de kommande två delarna av Denna serie, men deras effekt är vanligen att producera en verkligt värde uppskattning av kostnaden som ligger någonstans mellan 20 och 50 av aktiekursen. Medan den föreslagna redovisningsregeln som kräver utgift är mycket detaljerad, rubriken är verkligt värde på bidragsdatumet Det betyder att FASB vill kräva att företagen ska uppskatta optionsvärdet vid tidpunkten för beviljandet och rekordet redovisa utgiften i resultaträkningen Beakta illustrationen nedan med samma hypotetiska bolag Vi tittade på ovan. 1 Utspädd EPS baseras på att dividera justerad nettovinst på 290.000 i en utspädd aktiebas på 103.900 aktier. Under proforma kan den utspädda aktiebasen dock vara annorlunda. Se vår tekniska notering nedan för ytterligare information. Först kan vi se att vi fortfarande Har vanliga aktier och utspädda aktier där utspädda aktier simulerar utövandet av tidigare beviljade alternativ. För det andra har vi vidare antagit att 5.000 optioner har beviljats ​​under innevarande år. Låt oss anta att vår modell uppskattar att de är värda 40 av 20 aktiekursen, Eller 8 per option Den totala utgiften är därför 40 000. Eftersom våra alternativ råkar vara klippvästar om fyra år, kommer vi att avskriva utgiften under de närmaste fyra åren. Detta är redovisning s matchande princip i åtgärd är tanken att vår medarbetare kommer att tillhandahålla Tjänster under intjänandeperioden, så att utgiften kan spridas under den perioden. Även om vi inte har illustrerat det, får företagen sänka utgiften i väntan på att möjligheten förverkas Es på grund av anställningsavslutningar Till exempel kan ett företag förutspå att 20 av de beviljade optionerna förverkas och förlora utgiften i enlighet därmed. Vår nuvarande årskostnad för optionstilldelningen är 10 000, den första 25 av de 40 000 utgifterna. Vår justerade nettoresultat är därför 290 000 Vi delar upp detta i både vanliga aktier och utspädda aktier för att producera den andra uppsättningen proforma EPS-nummer. Dessa måste anges i en fotnot och kommer sannolikt att kräva redovisning i resultaträkningen för räkenskapsår som börjar efter den 15 december , 2004. En slutlig teknisk notering för de modiga Det finns en teknik som förtjänar att nämna att vi använde samma utspädda aktiebas för både utspädda EPS-beräkningar redovisade utspädd EPS och pro forma utspädd EPS Tekniskt, under proforma utspädd ESP-punkt iv ovan finansiell rapport ökar aktiebasen ytterligare med antalet aktier som kan köpas med den avskrivna kompensationsutgiften som utöver ex intäkter och skatteförmåner Under det första året, då endast 10 000 av 40 000 optionskostnader har debiterats, kan de övriga 30 000 hypotetiskt återköpa ytterligare 1.500 aktier 30 000 20 Detta - i det första året - producerar totalt antal utspädda aktier på 105 400 och utspädd EPS på 2 75 Men i det andra året är allt annat lika, de 2 79 ovan skulle vara korrekta, eftersom vi redan skulle ha färdigställt 40 000. Kom ihåg att detta bara gäller proforma utspädd EPS där vi är expensing options i täljaren. Konklusion Utgiftsoptioner är bara ett försök att uppskatta alternativkostnaden. Föredragandena har rätt att säga att alternativen är en kostnad och att räkna något är bättre än att inte räkna med. Men de kan inte hävda att kostnadsuppskattningar är korrekta. Tänk på vårt företag ovan Vad händer om stocken dyker till 6 nästa år och stannade där då alternativen skulle vara helt värdelösa och våra kostnadsberäkningar skulle visa sig vara betydligt överstatliga Om vi ​​skulle underskattas, skulle vårt EPS-värde vara överdriven, eftersom vår kostnad skulle ha visat sig vara underskattad. CPA FAR - Aktiekompensation. Ange kriterierna för icke-kompensatoriska personaloptionsplaner .1 I huvudsak alla anställda kan delta 2 Arbetstagaren måste inom en månad fastställa att aktiekursen ska anmälas till planen 3 Rabatt överstiger inte arbetsgivarens kostnadsbesparingar i samband med emittenter direkt till anställda 4 Köpeskilling uteslutande baserad på aktiekursens marknadspris 5 Anställda kan avbryta sin anmälan före inköpsdatum för återbetalning. Hur redovisas ersättningskostnaden bestämd efter en förändring av uppskattad förlustpensionskostnad under förändringsperioden är beloppet som resulterar i total ersättning genom förändringsperioden som motsvarar den del av tjänsteperioden som förflutit multiplicerat med den nya uppskattningen av totala ersättningskostnaden. Beskriv det allmänna sättet att erkänna kompensationskostnaderna Kostnad för en optionsoptionsplan. Vid slutet av varje period ska rekomputerad total kompensationskostnad baserad på prestationsnivå förväntas uppnås. Erkänn kompensationskostnaden för perioden i det belopp som resulterar i total ersättning under perioden som motsvarar den del av tjänsteperioden som löpt ut multiplicerat med den nya uppskattningen av total ersättningskostnad. Vad är den redovisningseffekt när ingen optionsoptioner förväntas väckas eftersom resultatmålet inte förväntas bli uppfyllt. Reverserad ersättningskostnad och den därmed sammanhängande ägarens eget kapital för det redovisade beloppet i tidigare perioder. Kan någon förklara hur A är det rätta svaret. Den 1 januari 2003 beviljade Gel Inc maximalt 900 optioner till utvalda anställda. Optionerna kan utnyttjas från och med 2007. Det verkliga värdet av ett alternativ beräknas vara 2 Optionsoptionerna beror på i vilken utsträckning Gels försäljning ökar från basnivå i 2002.500 aktier, om försäljning under 2006 ökade 15 över 2002 försäljning.750 aktier väst om försäljningen under 2006 ökade 25 över 2002 försäljning.900 aktier väst om försäljningen 2006 ökade 40 över 2002 försäljning. 31 december 2003 förväntar sig Gel s management 1 inga förverkningar och 2 baserat på 2003 års resultat kommer företaget att möta 15 prestationsmål. Den 31 december 2004 förutser Gel s ledning 1 5 totalt förverkande, oavsett det uppnådda prestationsmålet och 2 baserat på 2004 års resultat kommer företaget att uppfylla 25 prestationsmålet Beräkna Kompensationsutgifter för 2004.September 22, 2013 klockan 12 på 448549.Originalt hade de uppskattat det av de 900 optionerna som utgivits att endast 500 skulle väga. Så är varje alternativ värt 2 och den totala kostnaden är 1.000 500 2 Nu spridda vi ursprungligen den här utgiften över intjänandeperioden, vilket skulle innebära 1 000 4 250, så 250 årligen. För de första två åren är den totala kostnaden 500 250 2, och då i 3: e året säger vi att de aktier som förväntas väga nu kommer att vara 750 aktier 750 2 1500 och över th vid 5 kommer att förverkas vilket betyder att de inte kommer att utövas Så vi tar 5 av alternativen bort från totalt 750, vilket är 37 5 Det totala antalet aktier vi förväntar oss att väga och utövas är nu 712 50 750-37 5 712 50 2 per alternativ är 1,425 Så vi har ti erkänna en kostnad på 1 425 över de fyra åren Vi har redan erkänt 500, så det lämnar oss med 925 de senaste två åren 925 2 462 50, vilket vid avrundning ger dig 463.NYC född Och upphöjt. AUD - 99 BEC - 84 FAR - 93 REG - 87.September 22, 2013 klockan 1 klockan 448403. Ursprungligen hade de uppskattat det av de 900 optioner som utfärdades att endast 500 skulle väga. Så är varje alternativ värt 2 och Den totala kostnaden är 1 000 500 2 Nu spred vi ursprungligen utgiften under intjänandeperioden, vilket skulle innebära 1 000 4 250, så 250 årligen. För de två första åren är den totala utgiften 500 250 2, och sedan i 3: e året säger vi att de aktier som förväntas satsa nu kommer att vara 750 aktier 750 2 1500 och över det 5 kommer att förverkas, vilket innebär de kommer inte att utövas Så vi tar 5 av alternativen bort från totalt 750, vilket är 37 5 Det totala antalet aktier vi förväntar oss att väga och utövas är nu 712 50 750-37 5 712 50 2 per option är 1 425 Så vi har ti erkänna en kostnad på 1 425 över de fyra åren Vi erkände redan 500, så det lämnar oss med 925 de senaste två åren 925 2 462 50, vilket vid avrundning ger dig 463.NYC född och uppvuxen. AUD - 99 BEC - 84 FAR - 93 REG - 87.September 22, 2013 klockan 2 52 448551. Topsya Optionerna är över 4 år från 1 januari 2003 till 31 december 2006 Så de första två åren skulle vara 2003 och 2004 Den förväntade förändringen äger inte rum fram till slutet av 2004, vilket i grund och botten betyder att det inte har någon effekt på bekostnaden för det året. Vid utgången av år 4 har du 2 år kvar i uppgörelsesplanen. NYC född och uppvuxen. AUD - 99 BEC - 84 FAR - 93 REG - 87.Stock options fråga.